中央正研究整合全新地方税种，地方财政困难或将迎刃而解

摘要： 中央正研究整合全新地方税种，地方财政困难或将迎刃而解不过根据财政部数据，2023年国内增值税和国内消费税收入合计约85450亿元，按照教育费附加和地方教育附加总计5%费率估算，两者...

在近日发布的《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）中，在深化财税改革方面，直接针对地方特别是基层政府的财政困难，核心思路之一就是增加地方自主财力，扩大地方税源，适当扩大地方税管理权限。

为此，《决定》提出新举措中央正研究整合全新地方税种，地方财政困难或将迎刃而解，即研究将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方政府在一定范围内确定具体适用税率。

粤财证券首席经济学家罗志恒对财新表示，这一建议是《决定》提出的全新思路，有利于简化征收，稳定地方收入，提高地方税收管理的积极性。

为了筹集地方城市建设财政资金，中国从1985年开始征收城市维护建设税。该税向缴纳增值税和消费税的单位和个人征收。计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，乘以相应的城市建设税税率（7%、5%、1%），即为应缴纳的城市建设税。

城市维护建设税属于地方税，收入属于地方政府。财政部预计，2023年城市维护建设税为5223亿元，占地方一般公共预算收入的4.5%左右。

为了支持地方教育发展，筹集教育经费，中国于1986年开始征收教育费附加。为了进一步筹集教育经费，地方政府也被授权征收地方教育费附加。1995年，内蒙古等省区相继开征地方教育费附加。为了进一步支持地方教育发展，2010年财政部发文，要求尚未开征地方教育费附加的省区尽快开征地方教育费附加。此后，地方政府已全额开征地方教育费附加。

教育费附加和地方教育费附加不是税管家婆精准资料免费大全，性质为政府性基金，目前转入一般公共预算非税收入，属于收费，专项用于教育发展，同属地方财政收入，均向实际缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，计税依据为实际缴纳的增值税、消费税。教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。

目前，尚未查到有关教育费附加和地方教育费附加的官方公开数据。但根据财政部的数据，2023年国内增值税和国内消费税总收入约为8545亿元。按照教育费附加和地方教育费附加5%的税率计算，二者理论收入约为4273亿元。加上2023年的5223亿元城建税，三项即将合并的税费合计约为9496亿元。当然，由于上述教育费附加和地方教育费附加只是粗略估计的收入，考虑到税收征管、优惠政策等因素，实际收入与估计收入会有差异。因此，上述三项即将合并的税费总收入仅为估计值。

中国政法大学财政税法研究中心主任石正文对《财新》表示，中央研究将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加，是因为三项税都是在增值税和消费税基础上征收的，将其定位为附加税是科学的。而且由于它们都属于地方财政收入，因此被明确界定为地方附加。将教育费附加、地方教育附加两项费转为税收，也有利于稳定地方财力。

罗志恒表示，将城市维护建设税、教育费附加（少量属于中央）和地方教育附加三项税种合并，赋予地方一定的自主管理权，一方面可以增加地方财政自主权，有利于调动地方积极性；另一方面，将长期以收费形式征收的教育费附加改为地方附加，有利于增强地方财政收入的稳定性。

“城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是纳税人缴纳的增值税和消费税之和。合并后税制更加简洁，征管更加方便，有利于税收遵从。”罗志恒说。

中央财经大学财政与政策研究院院长乔宝云对《财新》表示，三项税费合并为地方附加税，一大亮点是授权地方政府在一定范围内确定具体适用税率。这可能使各个地方政府可以因地制宜地做出不同的选择，使地方附加税与当地政府提供的公共服务水平相一致。比如，公共服务较多的大城市可能倾向于征收更多的税，这也是地方税管理权限适当扩大的体现。

上海财经大学公共政策与治理研究所副所长田志伟对《财新》表示，三项税费合并为地方附加税，对地方财政收入的影响可能并不大，但通过赋予地方政府一定的税收管理权，可以提高地方政府增强财力的积极性。但在实践中，为了招商引资、吸引企业入驻、优化营商环境，地方政府往往不愿意选择更高的税率。

当然，上述三项税费合并为地方附加目前还处于研究阶段。

早在2017年，财政部就曾回应政协委员关于教育费附加改税的建议，表示改革还需要在理论和操作上进一步论证和研究。

财政部在上述复函中表示2023一码一肖100准确，教育费附加“费改税”改革是否改为目的税还是一般税；是否继续以附加形式征收还是另行设立新税种等一系列问题2019全年开码结果记录，需要组织进一步研究论证。设立新税种需要对纳税人、征税范围、税率、计税依据等税制要素进行科学设计和充分论证，并需经过严格的法定程序。